Il maggior valore attribuito ai beni può essere riconosciuto, ai fini IRES e IRAP, a decorrere dall’esercizio successivo a quello con riferimento al quale il riallineamento è stato eseguito, mediante il versamento di un'imposta sostitutiva nella misura del 3% per i beni ammortizzabili e non ammortizzabili. Il saldo attivo può̀ essere affrancato, in tutto o in parte, con l'applicazione in capo alla società̀ di un'imposta sostitutiva dell’IRES e dell'IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 10%.